Как будут облагаться налогом NFT? Понимание новых предлагаемых рекомендаций IRS

Криптовалюта все еще находится в зачаточном состоянии, и невзаимозаменяемые токены (НФТ) — еще более новый класс активов, который стал известен широкой публике только в2017 год с запуском CryptoPunks. Поэтому неудивительно, что историческая политика и законы все еще догоняют новые реалиивладение цифровыми активами.

Показательный пример: на прошлой неделе Налоговая служба США (IRS)опубликовал документзапрашивая комментарии и предлагая новые рекомендации по налоговому режиму НФТ. Заявление,Уведомление 2023-27, задается вопросом, следует ли классифицировать NFT так же, как и традиционно принятые предметы коллекционирования, такие как марки, физические произведения искусства и изысканные вина. Он также оставляет открытым вопрос о том, можно ли включить цифровое искусство в категорию предметов коллекционирования или ему нужна новая собственная категория.

Расшифровка текущих рекомендаций IRS по нефинансовым финансовым инструментам

Исторически сложилось так,Раздел 408 ИРЦвключает только пять категорий активов, классифицируемых как предметы коллекционирования: искусство, ковры или антиквариат, металлы или драгоценные камни, марки или монеты и алкогольные напитки. Раздел 408 дает IRS право определять новые предметы коллекционирования, но в нем особо отмечается, что они должны быть «материальным личным имуществом».Майлз Фуллер, глава правительства в фирме по налогообложению Криптo Налоговый BITи бывший главный юрисконсульт Налоговой службы США (IRS), называет эту ситуацию «юридической загвоздкой».

«Налоговая служба США (IRS) на самом деле T может на нормативном уровне заявить, что она относит все NFT к категории предметов коллекционирования, поскольку NFT T являются материальными», — объясняет Фуллер.

Тем не менее, он считает Уведомление 2023-27 многообещающим шагом к повышению ясности в отношении налоговых обязательств сборщиков НФТ. В частности, Налоговая служба США намерена рассматривать НФТ как предметы коллекционирования, если они связаны с физическим предметом, интерпретация, описанная в документе как «сквозной анализ».

Есть несколько конкретных случаев, когда этот сквозной анализ уже пригодится. Например, фракционированная платформа NFTОтис продает NFT, привязанные к физическим активам, таким как RARE книги и коллекционные карточки, или к таким компаниям, как БлокБар, компания Web3, сосредоточенная на NFT, связанных с реальными RARE винами и спиртными напитками. В этих сценариях NFT может выполнять ту же функцию, что и титул или документ о праве собственности, объясняет Фуллер. Налоговая служба США не обязательно заинтересована в налогообложении NFT как актива как такового, когда на самом деле именно связь токена с физическим активом делает его ценным.

«IRS не пытается обложить налогом Технологии», — сказал Фуллер. «Она просто пытается обложить налогом экономическую единицу, которую создает Технологии . Налоговый кодекс полностью посвящен налогообложению фактической экономической собственности».

В уведомлении также, по-видимому, ставится под сомнение применимость анализа просмотра к самим файлам цифрового искусства и можно ли классифицировать цифровое искусство как предмет коллекционирования, как и его физические аналоги.Джастин Макари, сертифицированный бухгалтер из Нью-Йорка, прогнозирует, что Налоговая служба США (IRS) будет пристально следить за интеллектуальной собственностью (ИС) права при определении того, имеет ли цифровой актив коллекционную ценность. В уведомлении IRS перечисляет обе темы в списке запрашиваемых отзывов, спрашивая:

• Как можно рассматривать возможность получения владельцем NFT дополнительных прав или активов (например, дополнительных NFT) в связи с владением NFT (даже при отсутствии конкретного договорного права в рамках NFT)?
• Какие факторы могут иметь значение, если связанное с NFT право не является полным правом собственности на актив (например, если связанное с ним право представляет собой просто личное использование цифрового файла)?

«Я думаю, что все сведется к использованию интеллектуальной собственности», — сказал Макари CoinDesk. «Я собираюсь написать в IRS, чтобы прокомментировать ситуацию, потому что тут так много всего можно сказать».

Макари привел в пример рэпера Снуп Догга, которыйвладеет Bored APE #6723. Владельцы Bored APE имеют права на интеллектуальную собственность, связанную с их NFT. Как утверждает Макари, если владеть NFT, прикрепленным к определенной фотографии профиля (ПФП) или 1-из-1 NFT дает кому-то правосоздавать физические товары и франшизы, приносящие прибыль, это может быть четким идентификатором долгосрочной коллекционной ценности. Напротив, NFT, которые просто представляют цифровые активы, такие как метавселенная земля, больше напоминают определение IRS обычных капитальных активов и будут облагаться налогом соответствующим образом.

Смотрите также:Как ИИ меняет художественное творчество и бросает вызов законам об интеллектуальной собственности

Нормальные капитальные активы облагаются налогом по ставке от 0% до 20% в зависимости от уровня дохода человека, тогда как коллекционные активы облагаются налогом по ставке 28%. Несмотря на потенциальное увеличение налоговой ставки для коллекционеров NFT, и Фуллер, и Макари считают, что повышение прозрачности является чистым положительным фактором.

«Я считаю это [уведомление] хорошим шагом, поскольку оно придает большую легитимность НФТ в целом», — сказал Макари.

Как подать комментарии в IRS

Если у вас есть соображения по этому вопросу, вы можете направить комментарии в письменном виде не позднее 19 июня 2023 года. Обязательно включите ссылку на Уведомление 2023-27.

Самый простой способ рассмотрения вашего комментария — это сделать это в электронном виде через Федеральный портал электронного нормотворчества по адресуwww.regulations.gov(введите «Уведомление 2023-27» в поле поиска наRegulations.govдомашнюю страницу, чтобы найти это уведомление и оставить комментарии).

Словарь больше о комментариях, отправленных по почте, и о том, по каким вопросам Налоговому управлению США (IRS) необходимо получить комментарии. прочитав полное уведомление.

Смотрите также:Должны ли вы платить налоги с вашего NFT?