O agente fiscal dos EUA fala pela primeira, mas não pela última vez

Jay Weill é sócio daSideman e Bancroftem São Francisco representando pessoas e entidades em questões civis e criminais envolvendo o IRS. Weill foi o ex-chefe da Divisão de Impostos do Gabinete do Procurador dos EUA em São Francisco.

Weill foi coautor deste artigo comBrian Klein, sócio da boutique de contenciosoBaker Marquart LLP e presidente do comitê de defesa jurídica da Bitcoin Foundation.

Morte e impostos são as duas certezas da vida, diz o velho ditado. Em 25 de março, três semanas antes do prazo final de declaração de imposto de renda dos EUA, 15 de abril, o US Internal Revenue Service (IRS) finalmenteorientação emitidasobre a tributação de bitcoins e outras moedas digitais no que o IRS, na linguagem típica do IRS, chama de Aviso 2014-21.

ONE quase poderia acreditar que o IRS tinha esquecido dos bitcoins e outras moedas digitais. Mas, na verdade, todos deveriam ter visto que esse dia estava chegando. De fato, já estava muito atrasado.

O IRS poderia ter tratado a moeda digital como moeda ou propriedade. Ele escolheu tratá-la como propriedade, impondo os princípios tributários gerais relevantes para transações de propriedade sobre as de moeda digital. Isso significa que as moedas digitais serão tributadas como renda ordinária ou como ativos sujeitos a impostos sobre ganhos de capital, dependendo das circunstâncias. A escolha tem implicações tributárias de longo alcance que afetarão qualquer pessoa que use moeda digital.

No aviso, o IRS cooptou a definição de moeda digital da FinCEN:

“Moeda virtual é uma representação digital de valor que funciona como um meio de troca, uma unidade de conta e/ou uma reserva de valor.”

E continua:

“A venda ou troca de moeda digital conversível, ou o uso de moeda digital conversível para pagar por bens ou serviços em uma transação da economia do mundo real, tem consequências fiscais que podem resultar em uma obrigação tributária.”

Isso é muito subestimado. As consequências fiscais são de longo alcance e dependem de como ONE usa moedas digitais. O seguinte fornece um esboço resumido de certas consequências fiscais para os contribuintes dos EUA.

Empregadores e empregados

Os salários dos funcionários em moeda digital estão sujeitos à retenção de imposto de renda federal e estadual e, por lei, devem ser refletidos nas declarações de imposto de renda dos empregadores e dos funcionários. Esses pagamentos devem ser informados ao IRS em suas declarações de imposto de renda empresarial e de folha de pagamento e devem ser refletidos nos Formulários W-2 do IRS emitidos para cada funcionário e arquivados no IRS. Por sua vez, o funcionário deve informar ao IRS e às autoridades fiscais estaduais os salários que recebe em moeda digital em suas declarações de imposto de renda pessoais.

Para cada um, os valores informados – os salários pagos ou recebidos e os impostos de folha de pagamento retidos – serão calculados usando o valor justo de mercado da moeda digital em dólares americanos na data do pagamento ou recebimento.

Empreiteiros independentes

As empresas que pagam contratados independentes com moeda digital devem declarar valores no Formulário 1099 – o documento usado para declarar outras formas de renda além de salários – e fornecer os formulários às autoridades fiscais e seus contratados independentes.

Assim como os funcionários, os contratados independentes são tributados da mesma forma como se os valores fossem recebidos em dólares americanos. Eles devem declarar os valores recebidos como renda em suas declarações de imposto de renda e pagar imposto de trabalho autônomo.

Investidores

O tratamento da moeda digital como propriedade pelo IRS é uma bênção para os contribuintes que a mantêm como um investimento de longo prazo – ou seja, que a mantêm por mais de um ano. Isso ocorre porque, ao investir ou passar por transações em moeda estrangeira, os ganhos são tributados à taxa de imposto de renda comum; enquanto que com a moeda digital tratada como propriedade, o contribuinte pode se beneficiar da menor taxa de imposto sobre ganhos de capital.

Além disso, como qualquer outra mercadoria, se a moeda digital perder valor em vez de gerar ganhos, o contribuinte pode reivindicar uma perda de capital, o que ajudaria a diminuir a conta de impostos. O caráter de ganho ou perda geralmente depende se a moeda digital é um ativo de capital nas mãos do contribuinte.

De acordo com o IRS, se o contribuinte detém moeda digital como capital – como ações ou títulos ou outra propriedade de investimento – ganhos ou perdas são realizados como ganhos ou perdas de capital. Mas onde tal moeda é mantida como estoque ou outra propriedade principalmente para venda em um comércio ou negócio, então ganhos ou perdas comuns são geralmente incorridos.

Mineiros

Os contribuintes que obtiverem moeda digital por meio de mineração devem incluir o valor justo de mercado da moeda digital, na data do recebimento, ao declarar sua renda bruta nas declarações de imposto de renda.

Isso cria uma tarefa enorme para mineradores frequentes que precisam voltar e ver quais eram os valores dos bitcoins nas datas em que foram minerados. Se as atividades de mineração constituem um comércio ou negócio, e o minerador não é um empregado, então os ganhos líquidos resultantes das atividades constituem renda de trabalho autônomo que está sujeita ao imposto de trabalho autônomo.

Trocas

Quando uma bolsa vende moeda digital a um cliente como parte de uma negociação ou negócio, sua renda bruta será igual ao valor pelo qual a moeda digital foi vendida.

Abrangente para pagadores

Qualquer disposição de moeda digital é um evento tributável, incluindo o uso de moeda digital para adquirir outro ativo, para pagar por serviços, em transações de varejo e investimentos onde a mercadoria recebida ou o investimento tem um valor maior do que a base do pagador na moeda digital.

E os pagamentos feitos usando moeda digital estão sujeitos à mesma declaração de impostos e retenção na fonte de outros pagamentos feitos em propriedade.

A natureza do caráter do imposto

O aviso do IRS também deixou muitas perguntas sem resposta.

Por exemplo, qualquer pessoa ou empresa que receba mais de US$ 10.000 em uma transação ou uma série de transações deve identificar a pessoa envolvida para o IRS por meio do Formulário 8300. Como as moedas digitais, como o Bitcoin, não são reconhecidas como moedas pelo IRS, um revendedor de automóveis precisa relatar uma automóvel comprado com bitcoins?

Os contribuintes individuais e empresariais dos EUA devem consultar seus consultores fiscais sobre as implicações de suas transações específicas de moeda digital. Eles agora terão que rastrear suas compras de moeda digital para preparar e arquivar corretamente suas declarações de imposto de renda de 2013 com vencimento em 15 de abril, bem como potencialmente alterar as declarações de imposto de renda de 2012 e anteriores.

O aviso do IRS também convida o público a comentar. Sem dúvida, o IRS receberá uma quantidade extensa de feedback. À luz do caminho que o IRS escolheu, um que requer esforços extensivos de conformidade fiscal, o IRS deve esperar que muito disso seja extremamente negativo – e com razão.

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Aviso Importante DA CIRCULAR 230 DO IRS: Para garantir a conformidade com os regulamentos do Departamento do Tesouro e do IRS, informamos que qualquer orientação fiscal federal contida nesta comunicação não foi elaborada ou escrita pelas partes para ser usada e não pode ser usada para os propósitos de (i) evitar penalidades que podem ser impostas ao contribuinte sob o Código da Receita Federal ou (ii) promover, comercializar ou recomendar a outra parte qualquer transação ou assunto aqui abordado.