Bitcoin Forks e legge sul bestiame? Il Tax Day 2018 è un'altra storia

Stevie D. Conlon è vicepresidente e consulente fiscale e normativo; Anna Vayser è product manager e Robert Schwaba è uno specialista fiscale e normativo senior presso Wolters Kluwer. Riconoscono il contributo dei colleghi John Kareken e Cynthia Lapins.

Il seguente articolo, un contributo esclusivo alla serie Cripto and Taxes 2018 di CoinDesk, è un adattamento di "Taxation of Bitcoin, Its Progeny, and Related Derivatives: Ex Coin Machina", pubblicato in Tax Notes, 19 febbraio 2018.

Se le grandi biforcazioni Bitcoin del 2017 hanno dato diritto ai possessori Bitcoin esistenti a “denaro gratuito”, come spesso si diceva, gli americani devono pagare le tasse su questa manna, e quanto?

Questa è una domanda particolarmente attuale a causa della recente volatilità dei valori Criptovaluta e dell'avvicinarsi della scadenza del 17 aprile negli Stati Uniti per presentare le dichiarazioni dei redditi. Sfortunatamente, non ci sono linee guida da parte dell'IRS o leggi esistenti che affrontino specificamente la questione.

Tuttavia, si dovrebbe considerare la legge fiscale vigente. In caso di fork, la nuova Criptovaluta ricevuta (come Bitcoin Cash, che si è separata dalla rete Bitcoin principale ad agosto, o Bitcoin Gold, creata a novembre) non è identica alla Criptovaluta già posseduta.

In genere, la definizione di reddito imponibile ai sensi della legge fiscale statunitense è ampia e le eccezioni sono poche. Ad esempio, la proprietà trovata è generalmente tassabile per il ritrovatore secondo le normative, le decisioni e i casi giudiziari dell'IRS.

Sebbene la legge fiscale escluda i regali dal reddito del destinatario, può essere difficile dimostrare che un trasferimento sia un regalo e l'esclusione è limitata. Allo stesso modo, i premi e i riconoscimenti sono reddito imponibile.

E la legge fiscale che prevede un trattamento esente da imposte per le frazionamenti azionari e altre riorganizzazioni aziendali è generalmente limitata alla ricezione delStesso(non simile) stock o presenta altri requisiti che ne limitano l'idoneità.

Di conseguenza, ONE potrebbe concludere che un fork che determini la ricezione di una nuova Criptovaluta di valore determinabile potrebbe generare un reddito imponibile.

Un animale diverso

Sebbene la nuova Criptovaluta ricevuta tramite un fork sia diversa da quella già posseduta, potrebbe essere analoga alla tassazione del bestiame gravido?

In una ruling fiscale del 1986 e in un caso del tribunale tributario del 1977, l'IRS ha affrontato le conseguenze fiscali della nascita di un vitello e di un puledro, rispettivamente. In ogni caso, l'acquirente ha acquisito la mucca o la cavalla gravida sapendo che era incinta. Il valore del vitello o puledro non ancora nato era determinabile al momento dell'acquisizione (non alla nascita) ed è stato utilizzato per allocare una parte del prezzo di acquisto alla nascita della prole (senza che venisse pagata alcuna imposta in quel momento).

Queste autorità potrebbero sostenere che anche la ricezione di Criptovaluta in un fork venga considerata come non imponibile?

Se questo approccio fosse applicato alla nuova Criptovaluta acquisita tramite un fork, si applicherebbe solo ai detentori che erano a conoscenza della “nascita” imminente della nuova Criptovaluta al momento dell’acquisizione (come nel caso della sentenza e del caso giudiziario discussi sopra)?

E le allocazioni di base verrebbero effettuate facendo riferimento alle valutazioni al momento dell'acquisizione (piuttosto che al momento del fork)?

In assenza di indicazioni chiare, considerare la ricevuta come imponibile sembrerebbe essere l'approccio conservativo, mentre considerarla esente da imposte potrebbe essere rischioso, con potenziali conseguenze in termini di imposte, interessi e sanzioni.

Tempistica del reddito

Anche se il guadagno è tassabile, la tempistica solleva una questione correlata.

C'è stato e potrebbe esserci un accesso ritardato alla nuova Criptovaluta a seconda dell'exchange o di altre modalità con cui un detentore specifico possiede la sua Criptovaluta. I valori variano di giorno in giorno. Quale valore dovrebbe essere utilizzato per determinare l'importo del reddito imponibile?

In base alle norme fiscali che trattano la proprietà trovata come reddito, la tempistica del reddito dipende da quando il ritrovatore ha dominio e controllo. Applicando questa regola alle fork, alcuni detentori potrebbero avere diritto ad accedere (e potrebbero essere considerati come aventi dominio e controllo) alla nuova Criptovaluta ricevuta prima di altri detentori.

La tempistica del riconoscimento del reddito (se imponibile) è diversa? La tempistica del reddito richiede di assumere il controllo, come il trasferimento o la vendita della nuova Criptovaluta? Oppure avviene prima, come quando il detentore ha il diritto di farlo o è consapevole del controllo, come quando esamina un estratto conto?

L'importo imponibile

Se tempisticail riconoscimento del reddito differisce da un titolare all'altro, ilquantitàdel reddito imponibile differiscono in base alla data in cui il reddito viene riconosciuto?

I valori di mercato della Criptovaluta esistente o di quella appena ricevuta cambiano in genere dopo la data di un fork. Se la nuova Criptovaluta ricevuta è tassabile, ne consegue logicamente che la base di costo fiscale del destinatario dovrebbe essere uguale all'importo del reddito o guadagno riconosciuto e il periodo di detenzione dovrebbe iniziare il giorno successivo. La base nella Criptovaluta esistente non dovrebbe essere influenzata.

Un'altra considerazione se una fork risulta in un reddito imponibile è la natura del reddito come reddito ordinario o guadagno in conto capitale. Un diverso carattere fiscale determina diverse aliquote fiscali, regole e voci consentite che possono compensare tale reddito o guadagni in conto capitale. I guadagni e le perdite in conto capitale richiedono una vendita o uno scambio apparentemente assenti nel contesto di una fork, quindi presumibilmente qualsiasi reddito riconosciuto sarebbe reddito ordinario.

Anche se la ricezione di una nuova Criptovaluta non è tassabile, deve essere determinata la base imponibile del destinatario nella nuova Criptovaluta . La nuova base potrebbe essere zero, nel qual caso qualsiasi guadagno successivo sarebbe tassabile.

Altrimenti, la base dovrebbe essere ripartita tra la Criptovaluta detenuta prima e quella detenuta dopo il fork, sollevando interrogativi su come determinare l'allocazione della base e la giustificazione della legge fiscale.

Bar americano e IRS

La sezione fiscale dell'American Bar Association ha presentato un rapporto all'IRS datato 19 marzo che discute di queste questioni. Il rapporto dell'ABA ha raccomandato una soluzione temporanea che in parte considera le fork del 2017 come Eventi imponibili ma con un valore presunto pari a zero. Questa proposta potrebbe non essere accolta dati i valori dichiarati delle nuove monete al momento delle fork.

Il 23 marzo, l'IRS ha ricordato ai contribuenti di dichiarare le transazioni in valuta virtuale nelle loro dichiarazioni dei redditi, mettendoli in guardia dalle responsabilità fiscali, dagli interessi e dalle sanzioni in caso di mancata osservanza di tale obbligo.

Conclusione

Il trattamento fiscale statunitense delle fork non è chiaro. Tuttavia, c'è il rischio che la ricezione della nuova Criptovaluta possa essere tassabile come reddito ordinario per il destinatario, e sembra che un approccio conservativo sarebbe quello di trattarla in questo modo.

Ci sono anche preoccupazioni riguardo alla tempistica e all'importo del reddito. I detentori di Criptovaluta dovrebbero considerare queste questioni e discuterne con i loro consulenti fiscali a causa di responsabilità fiscale, interessi e rischi di sanzione.

Immagine del telefonotramite Shutterstock.