Как активные Криптo могут сэкономить на налогах в США

Роберт А. Грин — сертифицированный бухгалтер и управляющий член Green, Neuschwander & Manning, LLC в Коннектикуте.

Следующая статья является эксклюзивным вкладом в серию CoinDesk « Криптo и налоги 2018».

Ряд Криптовалюта трейдеров в США столкнулись с налоговой ловушкой.

Они получили огромный прирост капитала в 2017 году и до сих пор не заплатили IRS или государству налоги за 2017 год. Однако в первом квартале этого года их Криптовалюта портфели значительно упали в цене, и они понесли существенные торговые убытки.

Теперь им необходимо продать криптовалюту, чтобы собрать деньги и выплатить налоговые обязательства за 2017 год, подлежащие уплате до 17 апреля.

Это оставит многих из них с небольшим количеством Криптовалюта для продолжения торговли. Конечно, они могут выбрать подачу своих автоматических продлений без уплаты налога или с небольшим платежом и понести штраф за просрочку платежа в размере 0,5 процента в месяц к дате продления 15 октября. (Обязательно подайте декларацию или продление до 17 апреля. Если вы пропустите срок, IRS взимает штраф за просрочку подачи в размере 5 процентов от суммы, подлежащей уплате, за каждый месяц или часть месяца, в течение которого ваша декларация просрочена. Максимальный штраф составляет 25 процентов.)

Если это так, они будут рассчитывать на рост цен на монеты и, таким образом, на получение торговой прибыли к 15 октября. (Это напоминает мне торговлю с маржой, за исключением того, что в отличие от банка налоговые органы не могут заставить продать сейчас.) Налоговая ловушка может усугубиться: многие трейдеры Криптовалюта могут понести существенные потери капитала в 2018 году и застрять с $3000 потеря капиталаограничение против других доходов. Многие посчитают несправедливым платить огромные налоги на прирост капитала за 2017 год без возможности немедленно получить налоговые льготы за новые убытки.

К счастью, существует ряд более безопасных стратегий, которые трейдеры могут использовать для сокращения своих налоговых выплат, и которые я опишу ниже.

Налоговый статус трейдера

Для начала активные трейдеры Криптовалюта могут претендовать на налоговый статус трейдера (TTS), чтобы вычесть расходы на торговый бизнес и домашний офис.

TTS имеет важное значение в 2018 году. Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест, подписанный президентом Дональдом Трампом в декабре, приостановил инвестиционные расходы, а Налоговая служба США (IRS) не разрешает вычеты из плана вознаграждений работникам из инвестиционного дохода.

Трейдер TTS может списывать взносы на медицинское страхование и взносы в пенсионный план, торгуя черезS-Корпорацияс компенсацией офицеру.

Раздел 475

TTS дает потенциальное дополнительное налоговое преимущество: выбор раздела 475 по рыночной стоимости (MTM) для ценных бумаг и/или товаров. Но для Криптo я должен подчеркнуть слово «потенциал».

Раздел 475 превращает прирост и убыток капитала в обычные прибыли и убытки, тем самым избегая налога в размере 3000 долларов США.потеря капиталаОграничение и корректировка убытков от продажи ценных бумаг (это то, что я люблю называть «страхованием налоговых убытков»). Обычные убытки компенсируют доход любого рода, что делает их более полезными, чем потери капитала.

Как я уже упоминал, многие Криптo понесли существенные торговые убытки в первом квартале 2018 года, и они предпочли бы обычное урегулирование убытков, чтобы компенсировать заработную плату и другие доходы. К сожалению, большинство Криптo столкнутся со значительными потерями капитала переносы впереди более высокие налоговые обязательства.

Также есть преимущества для дохода 475. Новый налоговый закон ввел 20%-ный вычет на квалифицированный доход от бизнеса (Раздел 199A), который, вероятно, включает обычный доход Раздела 475, но исключает прирост капитала.

Торговля — это определенная деятельность в сфере услуг, требующая от владельца иметь налогооблагаемый доход ниже порогового значения в $315 000 (женатые) или $157 500 (другие налогоплательщики). Существует диапазон поэтапного вычета выше предела в $100 000 (женатые) и $50 000 (другие налогоплательщики). Ограничение по заработной плате также применяется в диапазоне поэтапного вычета.

Но я еще раз подчеркиваю, что 475 не гарантирует помощь Криптo .

Налоговая служба США (IRS) вмешивается…

Отступая назад, в марте 2014 года IRS выпустила долгожданное руководство, объявив Криптовалюта «нематериальным имуществом», до того, как регуляторы тщательно оценили сектор. Раздел 475 касается ценных бумаг и товаров и не упоминает нематериальное имущество.

Более года назад целевая группа AICPA по виртуальным валютам обратилась в IRS за дополнительными указаниями, в том числе относительно того, могут ли торговцы монетами использовать раздел 475. IRS пока не ответила.

Для основных налоговых правил: инвестор, который держит криптовалюты в качестве основного актива, должен отчитываться о краткосрочных и долгосрочных приростах и убытках капиталаФорма 8949, используяметод реализации.

...И SEC и CFTC тоже.

Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) недавно заявила, что первичные предложения монет (ICO) могут быть предложениями ценных бумаг, которые, скорее всего, должны быть зарегистрированы в SEC. Она также заявила, что криптовалюты или токены могут быть ценными бумагами, даже если ICO называет их как-то иначе.

По данным регулятора, «если платформа предлагает торговлю цифровыми активами, которые являются ценными бумагами, и функционирует как «биржа», как определено в федеральных законах о ценных бумагах, то платформа должна зарегистрироваться в SEC в качестве национальной биржи ценных бумаг или быть освобождена от регистрации».

Между тем, в 2015 году Комиссия по торговле товарными фьючерсами (CFTC) определила криптовалюты как товары.

Совсем недавно, в марте 2018 г.интервью CNBC, комиссар Брайан Квинтенц сказал, что CFTC имеет право на принудительное исполнение, но не право на надзор над криптовалютами, торгуемыми на спотовом рынке на биржах монет. CFTC также имеет право на принудительное исполнение и надзор за производными инструментами, торгуемыми на товарных биржах, такими как фьючерсы на Bitcoin .

Также в марте окружной судья США в Нью-Йорке вынес решение в пользу CFTC, заявив, что «виртуальные валюты могут регулироваться CFTC».как товар.”

Изменит ли Налоговая служба свое решение?

На этом фоне существует вероятность, что Налоговая служба США (IRS) изменит свою позицию и начнет рассматривать Криптовалюта как ценную бумагу или товар.

Тогда Криптовалюта могла бы подпадать под определение ценных бумаг или товаров в разделе 475. Мощь. Однако до тех пор, пока Налоговая служба США не обновит свои рекомендации, Криптовалюта будет считаться нематериальным имуществом, которое не указано в Разделе 475.

Налоговое управление США (IRS) выполняет значительную работу по разработке нормативных актов для реализации нового налогового законодательства, и, учитывая ограниченные ресурсы, я T ожидаю, что агентство в ближайшее время обновит свои рекомендации по Криптовалюта .

Тем не менее, если вы понесли существенные убытки от торговли криптовалютами в первом квартале и имеете право на TTS, вам, возможно, стоит рассмотреть возможность принятия защитного решения о применении раздела 475 2018 года о ценных бумагах и товарах до 17 апреля. Даже если Налоговая служба США (IRS) решит придерживаться своего определения Криптo как нематериального имущества, вы T будете наказаны, поскольку защитное решение является временным.

В худшем случае выборы будут объявлены недействительными. Криптo T будут использовать обычную трактовку прибылей и убытков по разделу 475 до подачи налоговых деклараций за 2018 год в 2019 году. Это дает IRS ONE год или больше для ответа рабочей группе AICPA. Если IRS не разрешает Криптo использовать раздел 475, то вместо этого используйте трактовку прироста капитала и убытков.

Для Криптo , которых я описал в начале статьи, выборы по разделу 475 не станут спасением. Они превращают капитальные потери 2018 года в обычные потери по позициям TTS, но IRS больше не допускает чистый операционный убыток (NOL) переноскавозвраты. В предыдущие годы трейдер с такой проблемой мог держать IRS на расстоянии, обещая подать иск о возврате NOL для компенсации налогов, причитающихся за 2017 год.

У выбора по разделу 475 в отношении товаров есть побочный эффект: если вы также торгуете контрактами по разделу 1256, вы отказываетесь от более низких ставок налога на прирост капитала 60/40, в соответствии с которыми 60 процентов (включая однодневные сделки) облагаются налогом по более низкой долгосрочной ставке налога на прирост капитала, а 40 процентов облагаются налогом по более высокой краткосрочной ставке, которая является обычной налоговой ставкой.

Возможно, вы торгуете только Криптовалюта и вас T интересуют контракты по разделу 1256. Если Криптo считается товаром для целей налогообложения, она все равно, скорее всего, не является контрактом по разделу 1256, если только она не котируется на зарегистрированной в CFTC квалифицированной бирже (QBE). Криптовалюта биржи в настоящее время не являются QBE.

Раздел 475 предусматривает надлежащую сегрегацию инвестиционных позиций на единовременной основе, то есть когда вы покупаете позицию. Если у вас есть существенный убыток в Криптовалюта , которую вы удерживали в течение нескольких месяцев до продажи, IRS, скорее всего, посчитает это потерей капитала по инвестиционной позиции.

Как получить право на TTS

Не уверены, имеете ли вы право на TTS? Вот золотые правила квалификации, основанные на анализе судебных дел по налогообложению трейдеров и многолетнем опыте соблюдения налогового законодательства.

Объем: Три-четыре сделки в день. T учитывайте случаи, когда Криптовалюта биржа разбивает ордер на несколько исполнений.

Частота:Исполнение торговых ордеров в 75% доступных торговых дней. Если вы торгуете пять дней в неделю, ваши торговые ордера должны исполняться около четырех дней в неделю.

Период удержания:В деле 2013 года Налоговый суд США потребовал, чтобы средний период удержания составлял менее 31 дня.

Часы:Не менее четырех часов в день, включая исследования и администрирование.

Налогооблагаемый размер счета:Существенный чистый капитал и не менее 15 000 долларов в течение года.

Намерение зарабатывать на жизнь основным или дополнительным заработком: Вы также можете иметь другую работу или бизнес.

Операции: ONE или несколько торговых компьютеров с несколькими мониторами и выделенным домашним офисом.

Автоматизация:Вы можете посчитать объем и частоту самостоятельно созданной автоматизированной торговой системы, алгоритмов или ботов. Если вы лицензируете автоматизацию у другой стороны, она T учитывается.

Услуги копирования сделок с использованием внешних инвестиционных менеджеров и счетов пенсионных планов T учитываются в TTS.

Если вы имеете право на TTS, подайте заявку, используя обработку деловых расходов, а не инвестиционных расходов. TTS не требует выборов, а 475 требует.

Дежавю

В 1997 году Конгресс признал рост онлайн-торговли, расширив действие Раздела 475 с дилеров на трейдеров ценных бумаг и товаров. Я призывал клиентов и последователей в чатах выбрать 475 для бесплатного страхования налоговых потерь.

Когда в 2000 году лопнул технологический пузырь, те, кто последовал моему совету, были рады получить значительные налоговые возмещения по своим обычным деловым убыткам за счет переноса чистого операционного убытка.

Хотелось бы, чтобы раздел 475 был сейчас доступен всем трейдерам Криптo TTS.

В написании этой записи блога принимал участие сертифицированный бухгалтер Даррен Нойшвандер.

Налоговая формаизображение предоставлено Shutterstock.